Una signora di Como, vedova, ha due figli: uno vive a Como, l’altro lavora e abita in Ticino. Possiede la casa in cui vive, un appartamento affittato e dei risparmi. Vorrebbe “sistemare le cose” finché è in salute e mi chiede: meglio donare adesso o fare testamento? È la domanda che mi sento rivolgere più spesso, e la risposta cambia molto a seconda che tutto resti in Italia o che un pezzo della famiglia, o del patrimonio, stia oltre confine.
La donazione: certezza oggi, conti da fare domani
La donazione è un contratto e si fa dal notaio, per atto pubblico con due testimoni (art. 782 c.c.); una volta fatta, salvo casi eccezionali, è irrevocabile. Il vantaggio è evidente: il bene passa subito, il genitore vede il risultato, si evitano liti future sull’interpretazione di un testamento. Gli svantaggi sono meno visibili e si scoprono dopo.
Il primo è la legittima. Il coniuge e i figli hanno diritto a una quota riservata dell’eredità, e la donazione fatta in vita rientra nel calcolo: se ha leso la quota di un legittimario, questi può chiederne la riduzione dopo la morte del donante (artt. 553 e seguenti c.c.). Il secondo, per decenni, è stato la conseguenza pratica del primo: l’immobile donato restava “inseguibile” per vent’anni anche presso chi lo aveva comprato dal donatario, le banche negavano i mutui sulle case di provenienza donativa e i compratori si tiravano indietro. Questo problema oggi non c’è più: la legge 2 dicembre 2025 n. 182, in vigore dal 18 dicembre 2025, ha riscritto l’art. 563 c.c. e la riduzione della donazione non pregiudica più i terzi a cui il donatario ha venduto il bene. Il legittimario leso ha solo un credito in denaro verso il donatario e, se questi è insolvente, verso chi ha ricevuto il bene gratuitamente, nei limiti del vantaggio. Il periodo transitorio di sei mesi concesso ai legittimari delle successioni già aperte è scaduto il 18 giugno 2026. Il figlio che riceve in dono l’appartamento a Como può quindi venderlo o ipotecarlo come qualsiasi altro immobile; quello che resta è il conto da fare con i fratelli alla morte del genitore. Il terzo è la collazione (art. 737 c.c.): alla morte del genitore, il figlio donatario deve conferire il valore ricevuto nella divisione con gli altri, salvo dispensa espressa.
Il testamento: libertà fino all’ultimo, ma le stesse quote
Il testamento è revocabile fino all’ultimo giorno e non costa nulla finché si è in vita. Può essere olografo, cioè scritto per intero, datato e firmato a mano (art. 602 c.c.), oppure pubblico, ricevuto dal notaio con due testimoni (art. 603 c.c.). La legittima vale esattamente come per la donazione: non si può diseredare un figlio con un testamento più di quanto lo si possa fare con una donazione. Quello che cambia è il momento in cui i conti si fanno, e il fatto che il bene, fino alla morte, resta del testatore: se servono soldi per una casa di riposo, ci sono. Ciò che il diritto italiano non permette, né con la donazione né con il testamento, è l’accordo vincolante sulla propria successione: i patti successori sono nulli (art. 458 c.c.), e la Cassazione lo applica con rigore: “l’ipotesi in cui un soggetto trasferisca convenzionalmente in tutto o in parte la proprietà dei suoi beni per il tempo in cui avrà cessato di vivere e contestualmente vi sia l’impegno a mantenere irrevocabile tale convenzione configura un patto successorio ex art. 458 c.c., che, in quanto nullo, non può essere ricevuto dal notaio” (Cass. civ., sez. II, 21 novembre 2017, n. 27624, in Riv. giur. edilizia, 2018, I, 86; fonte DeJure). Lo tenga a mente, perché in Svizzera è l’esatto contrario.
Il fisco italiano: stesse aliquote, momenti diversi
Donazione e successione pagano la stessa imposta: 4 per cento per coniuge e figli, con una franchigia di un milione di euro per ciascun beneficiario; 6 per cento per fratelli e sorelle oltre 100.000 euro; 6 per cento per gli altri parenti fino al quarto grado; 8 per cento per tutti gli altri. Sugli immobili si aggiungono le imposte ipotecaria e catastale, ridotte a misura fissa se il beneficiario ha i requisiti prima casa. La franchigia è unica nel tempo: ciò che si dona oggi erode quella disponibile per le donazioni successive. In pratica, per una famiglia normale la differenza fiscale tra donare e lasciare per testamento è quasi sempre modesta, e la scelta va fatta sul piano civile, non su quello fiscale.
E se c’è di mezzo la Svizzera
Qui il quadro cambia, perché il diritto svizzero parte da una premessa opposta: molta più libertà di disporre, e la possibilità di mettere tutto per iscritto in un accordo vincolante.
Il patto successorio esiste ed è valido. Con un contratto successorio il disponente può obbligarsi a lasciare la propria eredità o un legato a una persona, e le parti possono regolare in anticipo chi prende cosa (art. 494 CC svizzero). Si fa nella forma del testamento pubblico, davanti al notaio con due testimoni, con le parti che dichiarano la volontà simultaneamente (art. 512 CC). È lo strumento con cui, in Svizzera, si sistemano davvero le cose in vita: i figli firmano, sanno cosa riceveranno e rinunciano a contestare.
La legittima è più piccola. Dal 1° gennaio 2023 la porzione legittima è la metà della quota ereditaria legale per i discendenti e per il coniuge, e i genitori non ne hanno più alcuna (artt. 470 e 471 CC). Chi ha coniuge e figli può disporre liberamente di metà del patrimonio, contro il quarto o il terzo del diritto italiano.
Le donazioni si riducono, ma con limiti. Soggiacciono a riduzione le donazioni liberamente revocabili e quelle fatte negli ultimi cinque anni prima della morte, oltre a quelle fatte con l’intenzione manifesta di eludere la legittima (art. 527 CC). L’azione si prescrive in un anno da quando l’erede ha conosciuto la lesione e in ogni caso in dieci anni (art. 533 CC). Anche in Svizzera, come in Italia dopo la riforma del 2025, chi ha comprato dal donatario in buona fede non teme la riduzione: la pretesa dei legittimari si rivolge al donatario.
I testamenti si assomigliano, con un dettaglio. L’olografo svizzero dev’essere scritto e firmato a mano con l’indicazione di anno, mese e giorno (art. 505 CC); il pubblico si fa davanti al notaio con due testimoni (art. 499 CC). Il testamento olografo italiano senza data completa, in Svizzera, è un problema.
Le imposte sono cantonali. Non esiste un’imposta federale sulle donazioni e successioni; decide ogni Cantone. In Ticino, dopo la riforma in vigore dal 1° gennaio 2024, sono esenti il coniuge, il partner registrato e i parenti in linea diretta, genitori e figli compresi (art. 154 cpv. 1 lett. f della Legge tributaria cantonale), e ogni beneficiario ha una franchigia di 10.000 franchi all’anno per disponente (art. 155 LT); per tutti gli altri l’imposta è progressiva e cresce con la distanza di parentela: fino al 15,5 per cento per fratelli e sorelle, fino al 35 per cento per i non parenti (art. 164 LT). Donare la casa di Lugano ai figli, in Ticino, è di regola fiscalmente neutro; donare la casa di Como ai figli, in Italia, lo è solo entro la franchigia e al netto di ipotecaria e catastale.
Il raccordo tra i due sistemi
Il punto delicato è capire quale legge comanda quando la famiglia è a cavallo del confine. Per le successioni, in Italia si applica il Regolamento UE 650/2012: vale la legge dello Stato di residenza abituale del defunto, salvo scelta della legge nazionale. Il regolamento non si occupa delle donazioni in sé (art. 1 par. 2 lett. g), ma affida alla legge della successione la collazione e la riduzione delle liberalità (art. 23 par. 2 lett. h e i): una donazione fatta a Lugano può quindi essere ridotta con le regole italiane, se la successione è italiana, e viceversa. Il regolamento ammette i patti successori se li ammette la legge che regolerebbe la successione del disponente al momento in cui il patto è concluso (art. 25), e salva la validità formale di testamenti e patti fatti secondo la legge del luogo, della cittadinanza o del domicilio (art. 27), in linea con la Convenzione dell’Aia del 1961 sulla forma dei testamenti, di cui Italia e Svizzera sono parte.
Ma per i cittadini italiani c’è una regola più antica che prevale su tutto: il Trattato tra Svizzera e Italia del 1868, che il regolamento europeo fa espressamente salvo (art. 75), sottopone la successione del cittadino italiano morto in Svizzera alla legge e ai giudici italiani. Conseguenza pratica, che molti ignorano: l’italiano residente in Ticino che firma un bel patto successorio davanti al notaio di Lugano rischia di scoprire che, per la legge italiana che regolerà la sua successione, quel patto è nullo (art. 458 c.c.). La soluzione esiste, ma passa dalla scelta di legge e da una pianificazione che tenga conto di entrambi gli ordinamenti; non dal notaio più vicino.
Due precisazioni che evitano equivoci. La Convenzione di Lugano, che regola competenza ed esecuzione delle decisioni tra Svizzera e Unione europea, esclude espressamente testamenti e successioni (art. 1 par. 2 lett. a): non ci si può contare per far valere in Svizzera una sentenza italiana su una donazione lesiva, e viceversa. E tra Italia e Svizzera non esiste una convenzione contro le doppie imposizioni in materia di successioni e donazioni: quella del 1976 copre redditi e patrimonio. Chi dona da un lato del confine beni che stanno dall’altro deve verificare in anticipo se paga due volte.
Tre situazioni ricorrenti
Il genitore a Como, il figlio in Ticino. Dopo la riforma del 2025 donare al figlio la casa di Como non lo espone più al rischio di perderla né gli impedisce di venderla; lo espone però a dover compensare in denaro i fratelli alla morte del genitore, con un valore che nel frattempo può essere cresciuto. Se la casa è il bene principale, conviene affiancare alla donazione una polizza o liquidità destinata agli altri figli, oppure un testamento che riequilibri le quote.
Il frontaliere con conto e cassa pensione in Svizzera. Il secondo pilastro non si dona e non si lascia per testamento: segue le regole della cassa pensione e dei beneficiari designati. Va coordinato con il resto, non ignorato.
L’italiano residente in Svizzera con beni in Italia. È il caso in cui il patto successorio svizzero e il divieto italiano si scontrano. Prima di firmare qualsiasi cosa serve una scelta di legge consapevole e, spesso, due atti coordinati: uno per il patrimonio svizzero, uno per quello italiano.
Come lavoro su questi casi
Sono iscritto all’albo degli avvocati del Canton Ticino e all’Ordine di Como, con studio a Chiasso e a Como. Nella pianificazione patrimoniale tra Italia e Svizzera parto da una mappa: dove vivono le persone, dove stanno i beni, quale legge si applicherà e quali imposte, su ciascun lato. Poi si sceglie lo strumento, che a volte è una donazione, a volte un testamento, a volte un patto successorio svizzero affiancato da un testamento italiano. Se vuole capire qual è la strada giusta per la sua famiglia, può prenotare una consulenza, in studio o in videochiamata; porti un elenco dei beni e dei familiari, con le rispettive residenze. Il prezzo lo vede al momento della prenotazione.
Fonti
Codice civile italiano, artt. 458, 536-540, 553 ss., 561-563 (nel testo modificato dall’art. 44 della legge 2 dicembre 2025 n. 182, G.U. n. 281 del 3 dicembre 2025, in vigore dal 18 dicembre 2025), 602, 603, 737, 769, 782; D.Lgs. 31 ottobre 1990 n. 346 e art. 2, commi 48-49, D.L. 3 ottobre 2006 n. 262 (imposta su successioni e donazioni); Codice civile svizzero, RS 210, artt. 470, 471, 494, 499, 505, 512, 527, 533; Regolamento (UE) n. 650/2012, artt. 1, 23, 25, 27, 75; Trattato di domicilio e consolare tra la Svizzera e l’Italia del 22 luglio 1868, RS 0.142.114.541, art. 17; Convenzione dell’Aia del 5 ottobre 1961 sui conflitti di leggi relativi alla forma delle disposizioni testamentarie; Convenzione di Lugano del 30 ottobre 2007, art. 1; Legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 (RL 640.100), artt. 154, 155, 164, nel testo in vigore dal 1° gennaio 2024.